г. Ростов-на-Дону ул. Пушкинская, 43, оф. 10
e-mail: info@hjournal.ru 
тел. +7(863) 269-88-14

scienceRU

Сравнительные характеристики прогрессивной и плоской шкалы подоходного налога

Сравнительные характеристики прогрессивной и плоской шкалы подоходного налога

Journal of Institutional Studies (Журнал институциональных исследований), , Том 10 (номер 3),

В статье рассмотрена политическая дилемма, стоящая перед российскими властями относительно введения прогрессивного подоходного налога. Раскрыта роль подоходного налога для доходной части консолидированного бюджета страны, показано его влияние на социальное неравенство. Дан обзор не только классических, но и самых последних исследований относительно связи подоходного налога и социального неравенства. Для обсуждения целесообразности отмены плоской шкалы подоходного налога и ее замены на прогрессивную шкалу в статье предлагается простая двухпараметрическая модель, которая позволяет проводить сценарные расчёты для различных вариантов налоговой реформы с точки зрения её влияния на доходы бюджета и социальное неравенство, оцениваемое с помощью коэффициента фондов (коэффициента Рейнбоу). Для обеспечения корректности макроэкономических расчетов выполнена тщательная калибровка исходных статистических данных относительно распределения доходов населения. В этих целях введены два условия калибровки, выполнение которых обязательно для нейтрализации искажений в прикладных расчетах. Данная процедура позволила установить, что предложения трех политический фракций, выступающих за введение прогрессивной шкалы подоходного налога («Справедливая Россия», ЛДПР и КПРФ), существенно (кратно) завышают экономический эффект от предполагаемого институционального нововведения. Для сравнения вариантов реформы системы подоходного налога введен интегральный критерий и качественный показатель риска, которые позволяют более объективно сопоставлять количественно различающиеся институциональные стратегии. Проведенные прикладные расчеты позволяют авторам остановиться на выводе о том, что решение об отказе от плоской шкалы подоходного налога в настоящий момент является преждевременным и должно быть отложено до более подходящего времени.


Ключевые слова: прогрессивный подоходный налог; плоская шкала подоходного налога; доходы бюджета; социальное неравенство

Список литературы:
  • Ашмарина У. В. (2016). Налогообложение доходов физических лиц в России: перспективы реформирования и оценка фискальных эффектов. Дисс… канд. экон. наук. Волгоград. 163 с.
  • Гречаный С. А. и Родин В. А. (2008). Коэффициент Рейнбоу и возможности введения прогрессивного налога в России // Вестник ВГУ, Серия: экономика и управление, № 2, с. 44–47.
  • Давнис В. В. и Родин В. А. (2016). Модель неравномерной шкалы налогообложения и примеры ее возможного использования // Современная экономика: проблемы и решения, № 3(75), с. 8–19.
  • Лебедев В. В. и Лебедев К. В. (2017). О применении уравнения Ферхюльста для анализа дифференциации денежных доходов населения России // Экономика и управление: проблемы и решения, Т. 3(66), № 6, с. 218–223.
  • Пикетти Т. (2016). Капитал в XXI веке. М.: Ад Маргинем Пресс. 592 с.
  • Синельников-Мурылев С., Баткибеков С., Кадочников П. и Некипелов Д. (2002). Оценка результатов реформы подоходного налога в Российской Федерации. М.: Институт экономики переходного периода. 120 с.
  • Смирнов Р. О. (2011). Моделирование выбора параметров шкалы подоходного налога // Вестник Санкт-Петербургского университета, cер. 5, вып. 4, с. 141–148.
  • Терновский В. А. (2012). Математические модели налогообложения, учитывающие социальную направленность. Автореферат дисс… канд. экон. наук. Воронеж. 16 с.
  • Тищенко А. С. (2008). Исследование влияния подоходного налога на структуру расходов населения на основе моделирования. Автореферат дисс… канд. экон. наук. Москва. 20 с.
  • Agell, J., Englund, P. and Sodersten, J. (1996). Tax Reform of The Century – The Swedish Experiment // National Tax Journal, 49(4), 643–664.
  • Allingam, M. G. and Sandmo, A. (1972). Income Tax Evasion: A Theoretical Analysis // Journal of Public Economics, 1, 323–328.
  • Burgess, S. (1993). Taxation and Development // Journal of Economic Literature, 31(2), 797–801.
  • Cheasty, A. and Davis, J. (1996). Fiscal Transition in Countries of the Former Soviet Union: An Interim Assessment // Economic Policy in Transitional Economies, 6, 7–34.
  • Dabrowski, M. and Tomczynska, M. (2001). Tax Reforms in Transition Economies – a Mixed Record and Complex Future Agenda. Series: Studies and Analyses, CASE, Warsaw. 36 p.
  • Fanti, L. and Manfredi, P. (2003). Progressive Income Taxation and Economic Cycles: a Multiplier-Accelerator Model // Discussion Papers del Dipartimento di Scienze Economiche – Università di Pisa, 11, 1–23.
  • Flory, J. and Stöwhase, S. (2012). MIKMOD-ESt: A Static Microsimulation Model of Personal Income Taxation in Germany // International Journal of Microsimulation, 5(2), 66–73.
  • Hagemann, R. P., Jones, B. R. and Montador, B. R. (1987). Tax Reform in OECD Countries: Economic Rationale and Consequences. OECD Economics Department Working Papers, 40.
  • Hashimzade, N., Myles, G., Page, F. and Rablen, M. (2013). The Use of Agent-Based Modelling to Investigate Tax Compliance // TARC Discussion Paper: 004-13, 1–29.
  • Lodin, S. O. (1996). The Swedish tax system and inverted imputation. European Taxation, p.166.
  • Mirrlees, J. A. (1971). An Exploration in the Theory of Optimum Income Taxation // Review of Economic Studies, 38, 175–208.
  • Pickhardt, M. and Seibold, G. (2011). Income Tax Evasion Dynamics: Evidence from an Agent-based Econophysics Model // CAWM discussion paper, 53, 1–24.
  • Saez, E. (2001). Using Elasticities to Derive Optimal Income Tax Rates // Review of Economics Studies, 68, 205–229.
  • Srinivasan, T. N. (1973). Tax Evasion: A Model // Journal of Public Economics, 2, 339–346.
  • Tanzi, V. (1992). Fiscal Policies in Economies in Transition. Washington, D.C., International Monetary Fund.
  • Yitzhaki, S. (1974). A Note on Income Tax Evasion: A Theoretical Analysis // Journal of Public Economics, 3, 201–202.
Издатель: ООО "Гуманитарные Перспективы"
Учредитель: ООО "Гуманитарные Перспективы"
Online-ISSN: 2412-6039 ISSN: 2076-6297