г. Ростов-на-Дону ул. Пушкинская, 43, оф. 10
e-mail: info@hjournal.ru 
тел. +7(863) 269-88-14

scienceRU

Совершенствование института налогообложения доходов от капиталов с учетом концепции нейтральности

Совершенствование института налогообложения доходов от капиталов с учетом концепции нейтральности

Журнал институциональных исследований, , Том 5 (номер 1),
с. 42-54

В статье проанализировано экономическое поведение инвесторов с точки зрения достижения налоговой нейтральности. Представлена сравнительная характеристика видов нейтральности. Исследованы два типа налоговой нейтральности при регулировании деятельности экономических агентов: нейтральность к налогам и нейтральность при помощи налогов. Предложена концепция эффективного налогообложения капиталов, основой которой является максимальное приближение при наличии институционального фактора («мир с налогами») к оптимальному размещению капиталов посредством применения принципов налоговой нейтральности в открытой экономике. Даны рекомендации относительно последовательности реформирования налоговой системы Украины, конечным этапом которой является переход к системе двойственного налогообложения доходов от капитала, которая, в свою очередь, предполагает использование пропорциональной ставки налога на все доходы от капитала и применение прогрессивного налога на индивидуальные доходы.


Ключевые слова: налогообложение; экономическое поведение; экономический агент; инвестиции; эффективность

Список литературы:
  • Auerbach A. (1988). The deadweight loss from ’non-neutral’ capital income taxation. NBER, WP № 2510.
  • Bator F. (1958). The Anatomy of Market Failure. Quarterly Journal of Economics, 72(3), pp. 351-379.
  • Desai M. and Hines Jr. J. (2003). Evaluating international tax reform. Harvard Business School.
  • Desai M. and Foley C. and Hines Jr. J. (2004) Foreign direct investment in a world of multiple taxes. Journal of Public Economics, no. 88, pp. 2727-2744.
  • Devereux M. (2007). Issues in the taxation of income from foreign portfolio and direct investment. In: Taxing capital income in the European Union. Oxford: Oxford University Press, pp. 110-134.
  • Devereux M. (2008). Imposition de l’investissement direct a l’etranger: Principes economiques et considerations relatives a la politique de l’impot. Rapport de recherche pour le Groupe consultatif sur le regime canadien de fiscalite internationale.
  • Diamond P. and Mirrlees J. (2000). Optimal taxation and public production. Part I: Production efficiency and Part II: Tax rules. Public Finance. New York, pp. 53-106.
  • Graetz M. (2000). Taxing international income: Inadequate principles, outdated concepts, and unsatisfactory policies. New-York University School of Law.
  • Griffith R., Hines Jr. J. and Sorensen P. (2010). International capital taxation. Published in: Dimensions of Tax Design: the Mirrlees Review. Oxford University Press, pp. 914-1027.
  • Hamada K. (1966). Strategic Aspects of taxation on foreign investment income. Quarterly Journal of Economics, no. 80(3), pp. 361-375.
  • Hartman D. (1981). Tax policy and foreign direct investment. NBER, WP № 689.
  • Huizinga H. and Nicodeme G. (2003). Foreign Ownership and Corporate Income Taxation: An Empirical Evaluation. EC Directorate, General for Economic and Financial Affairs Publications, no. 185.
  • Knirsch D. and Niemann R. (2007). Allowance for shareholder equity - implementing a neutral corporate income tax in the European Union. Arbeitskreis Quantitative Steuerlehre, Diskussionsbeitrag, no. 34.
  • Lymer А. and Hasseldine J. (2002). The international taxation system. Springer.
  • Shaheen F. (2007). International tax neutrality: reconsiderations. Virginia Tax Review, Summer, pp. 203-239.
  • Sorensen P. (2009a). The Theory of Optimal Taxation: New Developments and Policy Relevance. EPRU. April, WP № 2009-09.
  • Sorensen P. (2009b). Recent trends in Nordic tax policy. Institute of Economics, University of Copenhagen.
  • Sorensen P. (2011). Measuring the Deadweight Loss from Taxation in a Small Open Economy. A general method with an application to Sweden. EPRU, October, WP № 2011-03.
  • Stiglitz J. (1989). Markets, Market Failures and Development. American Economic Review, 79(2), pp. 197-203.
  • Stiglitz J. and Dasgupta P. (1971). Differential taxation, public goods, and economic efficiency. The Review of Economic Studies, no. 38(2). pp. 151-174.
  • Wilford W. (1970). United States taxation of foreign investment income: Issues and arguments. By P. Musgrave: Book review. The Journal of Finance, vol. 25, no. 4, pp. 993-995.
  • The Petroleum Taxation Act (2007), Act of 13 June, 1975 No. 35 relating to the Taxation of Subsea Petroleum Deposits, etc. Last amended by Act of 29 June, 2007 No. 51. (http://www.regjeringen.no/en/dep/fin/Selected-topics/taxes-and-duties/Act-of-13-June-1975-No-35-relating-to-th.html?id=497635).
Издатель: ООО "Гуманитарные Перспективы"
Учредитель: Южный федеральный университет
ISSN: 2076-6297